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Proroga dell’estromissione agevolata dei beni dell’impresa: è stata prevista una proroga alla possibilità, per gli imprenditori individuali, di estromettere dall’impresa i beni immobili utilizzati nell’attività. Questi ultimi devono rientrare nelle categorie catastali A/10, B, C, D ed E (strumentali per natura e per destinazione) ed essere posseduti alla data del 31/10/2019. Inoltre l’imprenditore deve essere in attività al 1/1/2020. L’estromissione, da effettuarsi entro il 31/5/2020, è tassata con un’imposta sostitutiva dell’8%, applicabile sulla differenza tra il costo fiscalmente riconosciuto e il valore normale del bene, determinato con criterio catastale. I versamenti dovranno essere effettuati entro il 30 novembre 2020 e il 30 giugno 2021. Rivalutazione dei beni: è stata prorogata la possibilità di rivalutare le partecipazioni in società non quotate e terreni, posseduti alla data del 1° gennaio 2020, sulla base di una perizia giurata di stima, con pagamento di un’imposta sostitutiva. L’aliquota dell’imposta sostitutiva è stata fissata all’11%. Inoltre … Read More

Nuovi limiti per le detrazioni Irpef Legge 27 dicembre 2019, n. 160 Dopo la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, è entrata in vigore dal 1° gennaio la legge di Bilancio 2020 (legge 27 dicembre 2019, n. 160). Numerose le novità introdotte dalla Manovra, tra cui l’introduzione, per alcune tipologie di spese, di alcuni limiti reddituali per fruire delle detrazioni Irpef e l’obbligo della tracciabilità dei pagamenti per la fruibilità delle stesse. In particolare, viene previsto che, partire dal 2020, le detrazioni per spese ai fini IRPEF spettano: per l’intero importo qualora il reddito complessivo non ecceda 120.000 euro; per la parte corrispondente al rapporto tra l’importo di 240.000 euro, diminuito del reddito complessivo, e 120.000 euro, qualora il reddito complessivo sia superiore a 120.000 euro. La detrazione continua invece a spettare per intero, a prescindere dall’ammontare del reddito complessivo, per le spese relative agli interessi passivi su mutui (art. 15, comma 1, … Read More

Con l’avvicinarsi della fine dell’anno occorre ricordare le regole da applicare in materia di detrazione dell’IVA sugli acquisti, così come modificate dal D.L. 24 aprile 2017, n. 50, e successivamente, ulteriormente modificate dal D.L. 23 ottobre 2018, n. 119 e dal D.L. 30 aprile 2019, n. 34. Le regole di detrazione sono infatti diverse per le fatture ricevute “a cavallo d’anno”. Le modifiche introdotte in materia di detrazione IVA derivano dall’introduzione della fattura elettronica che ha reso la data di avvenuta consegna della fattura alla controparte un elemento certo e dimostrabile, in primis da parte dell’Agenzia delle Entrate. Si deve innanzitutto ricordare che la fattura immediata deve essere emessa entro 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione, determinata ai sensi dell’art. 6 del decreto IVA (D.P.R. n. 633/1972). Nel caso di fattura differita, invece, emessa quindi ai sensi dell’art. 21, quarto comma, lett. a), del predetto decreto la trasmissione può avvenire entro il … Read More

L’adesione al servizio di consultazione ed acquisizione delle fatture elettroniche e dei loro duplicati, offerto dall’Agenzia delle Entrate, è facoltativa e dovrà essere espressa entro il 31 ottobre 2019. Nel valutare l’opportunità di aderire o meno, tuttavia, è emerso un nuovo elemento, della massima importanza: la mancata adesione al servizio di “Consultazione” rappresenterà infatti un elemento di valutazione nell’ambito dell’attività di analisi del rischio condotta dall’Agenzia delle Entrate. Cos’è il servizio di consultazione? Tale servizio consente in qualsiasi momento di prendere visione integrale del contenuto delle fatture elettroniche emesse e ricevute, e di effettuare il download del relativo file XML, singolarmente o in modalità massiva. Il servizio di consultazione verrà meno a partire dal 1° novembre 2019, salvo espressa adesione allo specifico servizio da effettuarsi tramite area riservata del sito web dell’Agenzia delle Entrate, a partire dal 1° luglio 2019 ed entro il 31 ottobre 2019. Ciascun titolare di partita … Read More

La proroga per il versamento delle imposte 2019 D.L. 30 aprile 2019, n. 34, art. 12-quinquies, convertito in legge 28 giugno 2019, n. 58 Il D.L. n. 34/2019 (decreto “Crescita”), convertito in legge con successive modificazioni dalla legge n. 58 del 28 giugno 2019, all’art. 12-quinquies ha stabilito la proroga al 30 settembre 2019 dei versamenti delle imposte previsti per il 30 giugno per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscali (ISA). Con la conversione in legge del decreto “Crescita” il dettato normativo ha disposto, precisamente, che: “Per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscali (ISA) […] e che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito, per ciascun indice, […] i termini dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, da quelle in materia IRAP, … Read More

L’art. 17 del D.L. n. 119/2018 ha modificato l’art. 2 del D.Lgs. n. 127/2015 introducendo, a partire dal 1° gennaio 2020, l’obbligo di memorizzazione e trasmissione telematica all’Agenzia Entrate dei corrispettivi giornalieri. L’obbligo ha previsto un avvio anticipato al 1° luglio 2019 per i contribuenti che nell’anno 2018 hanno superato la soglia di € 400.000,00 di volume d’affari. I soggetti interessati dalla novità sono quelli che certificano i corrispettivi tramite scontrino fiscale o ricevuta fiscale, il cui elenco è contenuto nell’art. 22 del D.P.R. n. 633/1973 e tra cui si ricordano i commercianti al minuto, le prestazioni alberghiere, le somministrazioni di alimenti e bevande, le prestazioni di servizi in esercizi pubblici (parrucchieri, meccanici, carrozzerie, ecc.). La nuova disposizione, che prevede due obblighi correlati tra loro: la memorizzazione elettronica del corrispettivo e la trasmissione telematica dello stesso, comporta l’addio alla ricevuta fiscale che non potrebbe garantire la soddisfazione del requisito di … Read More

Per i soggetti passivi IVA, a decorrere dal 1° gennaio 2019, ai fini della deducibilità del costo (nei limiti di quanto stabilito dal TUIR) e della detrazione dell’IVA (nei limiti di quanto stabilito dal D.P.R. n. 633/1972), l’unico documento giustificativo per l’acquisto di carburante, di qualsiasi tipologia, destinato a qualsiasi finalità, effettuato con qualsiasi modalità, è la fattura elettronica, oltre  al  fatto  che i pagamenti devono continuare ad essere “tracciati” secondo le modalità delineate dal provvedimento direttoriale 4 aprile 2018. Altra modalità utilizzata da molti soggetti passivi IVA è quella di dotarsi di apposita scheda di netting. Acquisto di carburanti al “self service” Così come chiarito dalla circolare 30 aprile 2018, n. 8/E, per le cessioni di carburanti è possibile utilizzare la fattura differita, sempre che al momento della cessione venga consegnato all’acquirente un documento analogico ovvero elettronico che contenga la data della cessione, le generalità del cedente, del cessionario … Read More

Il D.L. n. 119/2018 (convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018, n. 136, cd. collegato alla manovra 2019), in vigore dal 24 ottobre 2018, prevede diverse novità in tema di fattura elettronica. Nel dettaglio, il citato collegato alla manovra 2019 stabilisce: l’inapplicabilità di sanzioni, per il primo semestre 2019 (dal 1° gennaio al 30 giugno 2019), per l’emissione tardiva della fattura, sempre che tale adempimento venga effettuato entro i termini previsti per la liquidazione periodica Inoltre, sempre per il primo semestre 2019, la riduzione delle sanzioni nella misura dell’80%, qualora la fattura emessa in ritardo rientri, comunque, nella liquidazione periodica IVA del mese o trimestre successive. In sede di conversione in legge del D.L. n. 119/2018, è stata prevista l’estensione della moratoria sulle sanzioni fino al 30 settembre 2019 per i soli soggetti passivi IVA con liquidazioni mensili. la previsione, con decorrenza 1° luglio 2019, secondo cui la fattura … Read More

Da gennaio 2019, con la contestuale introduzione dell’obbligo di fatturazione elettronica è stata abrogata la comunicazione dati fatture (c.d. spesometro). L’ultimo invio sarà effettuato il 28.02.2019, termine entro cui saranno trasmessi i dati delle fatture relative al secondo semestre 2018. Tuttavia, a far corso dal 2019, sarà introdotto il cosiddetto esterometro, ovvero la comunicazione dei dati delle operazioni trasfrontaliere.   Chi è tenuto all’invio? Sono obbligati alla trasmissione della comunicazione dei dati delle operazioni trasfrontaliere tutti gli operatori IVA con riferimento alle operazioni di cessione dei beni e di prestazione di servizi effettuate e ricevute verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato. Sono esclusi da tale adempimento i contribuenti minimi e forfettari. Natura Cliente Fattura Elettronica INTRA Esterometro ITA OBBLIGO UE SI OBBLIGO NO NO OBBLIGO SI Extra UE SI NO NO SI   Quando effettuare l’invio? La trasmissione telematica sarà effettuata con cadenza mensile, entro l’ultimo … Read More

Bonus edilizi e bonus “verde”prorogati per il 2019 Legge 30 dicembre 2018, n. 145, art. 1, comma 67 La legge di Bilancio 2019 (art. 1, comma 67, legge n. 145/2018), ha prorogato al 31 dicembre 2019 tutte le detrazioni IRPEF previste per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica, nonché i cosiddetti “bonus mobili ed elettrodomestici” e “bonus verde”. Da ricordare che entro 90 giorni dal termine dei lavori, bisogna trasmettere all’Enea, con modalità telematiche, la scheda informativa degli interventi realizzati e le informazioni contenute nell’attestato di prestazione energetica (APE). Interventi di recupero del patrimonio edilizio Per le spese di recupero del patrimonio edilizio che saranno sostenute fino al 31 dicembre 2019, è quindi confermata la detrazione IRPEF del 50% nel limite massimo di spesa di € 96.000 per unità immobiliare. Interventi di riqualificazione energetica Per le spese di riqualificazione energetica sostenute fino al 31 dicembre … Read More